Bloque 3 · Organización de la Hacienda Pública y Derecho Tributario

Tema 22 de Agentes de Hacienda Pública

La extinción de la deuda tributaria (II). Otras formas de extinción de las deudas: la compensación, la extinción de deudas de las entidades de derecho público mediante deducciones sobre transferencias. La condonación. Baja provisional por insolvencia. Terminación del procedimiento de apremio.

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Perspectiva general

Contenidos principales

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Tabla de contenidos

BloquePregunta que respondeQué encontrarás en la explicación
Otras formas de extinción y alcance de sus efectos¿Qué regula este epígrafe?Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes.
Presupuesto y modalidades de la compensación¿Qué regula este epígrafe?Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes.
Compensación a instancia del obligado¿Qué regula este epígrafe?Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes.
Compensación de oficio y efectos sobre los saldos¿Qué regula este epígrafe?Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes.
Deducciones sobre transferencias a entidades de Derecho público¿Qué regula este epígrafe?Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes.
Condonación de la deuda tributaria¿Qué regula este epígrafe?Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes.
Deudor fallido y crédito incobrable¿Qué regula este epígrafe?Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes.
Baja provisional y rehabilitación del crédito¿Qué regula este epígrafe?Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes.
Terminación y reanudación del procedimiento de apremio¿Qué regula este epígrafe?Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes.
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Lo esencial

Puntos clave

  1. La compensación, la deducción sobre transferencias y la condonación extinguen la deuda únicamente por el importe aplicado; la baja por insolvencia es inicialmente provisional.
  2. La compensación exige que el mismo obligado tenga una deuda con la Hacienda pública y un crédito reconocido por esta, y puede acordarse de oficio o solicitarse en período voluntario o ejecutivo.
  3. La solicitud de compensación presentada en período voluntario impide iniciar la vía ejecutiva por la parte concurrente, aunque pueden devengarse intereses hasta el reconocimiento del crédito.
  4. La compensación de oficio se aplica a las deudas en período ejecutivo y a determinados saldos conectados de liquidaciones, comprobaciones o resoluciones tributarias.
  5. Las deudas de entidades públicas pueden extinguirse mediante deducciones sobre las transferencias estatales, una vez comprobado que no procede antes su compensación.
  6. La condonación solo puede establecerse por ley y dentro de la cuantía y los requisitos fijados en ella; no existe una potestad administrativa general para perdonar deudas.
  7. Es fallido el obligado sin bienes realizables suficientes y es incobrable el crédito que no puede cobrarse tras resultar fallidos todos los obligados correspondientes.
  8. La declaración de crédito incobrable provoca su baja provisional; si aparece solvencia antes de la prescripción, el crédito se rehabilita y continúa la recaudación.
  9. El apremio termina por pago, declaración de crédito incobrable o extinción por otra causa, y se reanuda dentro de la prescripción si se conoce la solvencia de un obligado.

Normativa y fuentes de referencia

Estas son las normas y fuentes oficiales utilizadas para elaborar el contenido del tema.

  • Ley 58/2003Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria
  • RD 939/2005Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, Reglamento General de Recaudación
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