Bloque 3 · Organización de la Hacienda Pública y Derecho Tributario

Tema 22 de Agentes de Hacienda Pública

La extinción de la deuda tributaria (II). Otras formas de extinción de las deudas: la compensación, la extinción de deudas de las entidades de derecho público mediante deducciones sobre transferencias. La condonación. Baja provisional por insolvencia. Terminación del procedimiento de apremio.

9 apartados21 min de lectura

Perspectiva general

Contenidos principales

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Tabla de contenidos

BloquePregunta que respondeQué encontrarás en la explicación
Compensación¿Cómo se enfrentan deudas y créditos?Modalidades, solicitud, compensación de oficio y efectos.
Entidades públicas¿Cómo se cobran sus deudas?Deducciones sobre transferencias a entidades de Derecho público.
Condonación¿Cuándo puede perdonarse una deuda?Reserva de ley y alcance de la extinción.
Insolvencia¿Qué diferencia existe entre fallido e incobrable?Declaración de fallido, crédito incobrable, baja y rehabilitación.
Cierre del apremio¿Cómo termina o se reanuda la ejecución?Causas de terminación y reanudación del procedimiento.
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Lo esencial

Puntos clave

  1. La compensación extingue deudas hasta el importe concurrente de los créditos reconocidos a favor del obligado.
  2. Puede producirse a instancia del obligado o de oficio, con presupuestos y momentos distintos.
  3. La solicitud de compensación debe identificar deuda y crédito y produce los efectos previstos según el período recaudatorio.
  4. La compensación de oficio opera en los supuestos legalmente previstos tanto en período voluntario como ejecutivo.
  5. Las deudas de entidades de Derecho público pueden extinguirse mediante deducciones sobre transferencias.
  6. La condonación es excepcional y solo procede en virtud de ley, con la extensión que esta determine.
  7. La declaración de fallido se refiere al deudor cuya insolvencia se ha comprobado; el crédito incobrable califica la deuda afectada.
  8. La insolvencia puede ser total o parcial y exige investigar patrimonio y responsables conforme a las reglas recaudatorias.
  9. Un crédito dado de baja puede rehabilitarse si aparece solvencia dentro del plazo de prescripción.
  10. El apremio termina por pago, acuerdo de incobrable, compensación, condonación u otras causas legales y puede reanudarse cuando desaparece el obstáculo.

Normativa y fuentes de referencia

Estas son las normas y fuentes oficiales utilizadas para elaborar el contenido del tema.

  • Ley 58/2003Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria
  • RD 939/2005Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, Reglamento General de Recaudación
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