Bloque 3 · Organización de la Hacienda Pública y Derecho Tributario

Tema 23 de Agentes de Hacienda Pública

Las actuaciones y el procedimiento de recaudación tributaria: la recaudación en período ejecutivo. Iniciación. Efectos. Recargos del período ejecutivo. Procedimiento de apremio: características, concurrencia y suspensión del procedimiento. Providencia de apremio: concepto y plazos para el pago. Las garantías de la deuda tributaria: tipos y ejecución de garantías.

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Perspectiva general

Contenidos principales

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Tabla de contenidos

BloquePregunta que respondeQué encontrarás en la explicación
Función recaudatoria y períodos de recaudación¿Qué regula este epígrafe?Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes.
Inicio del período ejecutivo¿Qué regula este epígrafe?Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes.
Solicitudes y recursos que afectan al inicio¿Qué regula este epígrafe?Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes.
Efectos del período ejecutivo¿Qué regula este epígrafe?Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes.
Recargos del período ejecutivo¿Qué regula este epígrafe?Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes.
Características del procedimiento de apremio¿Qué regula este epígrafe?Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes.
Concurrencia con otras ejecuciones y con el concurso¿Qué regula este epígrafe?Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes.
Suspensión del procedimiento de apremio¿Qué regula este epígrafe?Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes.
Providencia de apremio: concepto, contenido y oposición¿Qué regula este epígrafe?Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes.
Plazos de pago tras la providencia¿Qué regula este epígrafe?Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes.
Garantías de la deuda tributaria¿Qué regula este epígrafe?Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes.
Ejecución de las garantías¿Qué regula este epígrafe?Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes.
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Lo esencial

Puntos clave

  1. La recaudación puede desarrollarse en período voluntario o ejecutivo; este último comienza automáticamente al vencer el plazo de ingreso, antes de que se inicie el apremio.
  2. Las solicitudes de aplazamiento, fraccionamiento o compensación presentadas en período voluntario impiden el inicio del período ejecutivo mientras se tramitan.
  3. En período ejecutivo puede pagarse antes de la providencia; si no se hace, la Administración inicia el apremio para actuar coactivamente sobre el patrimonio.
  4. Los recargos son incompatibles entre sí: 5 % antes de la providencia, 10 % pagando deuda y recargo dentro de su plazo y 20 % en los demás casos.
  5. El recargo ordinario del 20 % es compatible con intereses de demora; los recargos ejecutivo y reducido excluyen los intereses devengados desde el inicio del período ejecutivo.
  6. El apremio es un procedimiento exclusivamente administrativo, se impulsa de oficio y puede prolongarse hasta que prescriba el derecho de cobro.
  7. Ante otra ejecución singular prevalece el embargo más antiguo; la concurrencia con un concurso se somete además a las reglas de la legislación concursal.
  8. El apremio solo se suspende en los supuestos legales; la tercería de dominio paraliza la ejecución del bien afectado y la de mejor derecho mantiene depositado el producto.
  9. La providencia de apremio inicia el procedimiento, identifica la deuda y requiere el pago; solo puede impugnarse por los motivos tasados por la LGT.
  10. La deuda puede estar protegida por prelación, hipoteca legal tácita, afección, retención o garantías constituidas; iniciado el apremio, la garantía se ejecuta con carácter preferente.

Normativa y fuentes de referencia

Estas son las normas y fuentes oficiales utilizadas para elaborar el contenido del tema.

  • Ley 58/2003Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria
  • RD 939/2005Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, Reglamento General de Recaudación
  • RDL 1/2020Real Decreto Legislativo 1/2020, de 5 de mayo, texto refundido de la Ley Concursal
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