Bloque 3 · Organización de la Hacienda Pública y Derecho Tributario
Tema 24 de Agentes de Hacienda Pública
El embargo. Facultades de la recaudación. Las diligencias de embargo: concepto y motivos de oposición. Práctica del embargo de bienes y derechos. Depósito y enajenación de los bienes embargados. El procedimiento frente a responsables. Procedimiento de recaudación frente a los sucesores.
Perspectiva general
Contenidos principales
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| Bloque | Pregunta que responde | Qué encontrarás en la explicación |
|---|---|---|
| Facultades de los órganos de recaudación | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Presupuesto, extensión y orden del embargo | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Diligencia de embargo, notificación y oposición | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Bienes inembargables y límites aplicables a las rentas del trabajo | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Embargo de efectivo, cuentas, valores y créditos | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Embargo de inmuebles, rentas, establecimientos y otros muebles | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Anotación registral y cargas anteriores | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Depósito de bienes embargados | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Valoración, cargas, títulos y formación de lotes | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Formas de enajenación y acuerdo de venta | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Licitadores, depósito y desarrollo de la subasta | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Concurso, adjudicación directa y cierre de la enajenación | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Tercerías de dominio y de mejor derecho | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Responsabilidad tributaria: concepto, clases y alcance | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Supuestos de responsabilidad solidaria | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Supuestos de responsabilidad subsidiaria | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Declaración y exigencia frente a responsables | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Sucesores de personas físicas | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Sucesores de personas jurídicas y entidades | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Procedimiento de recaudación frente a sucesores | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
Lo esencial
Puntos clave
- Los órganos de recaudación pueden investigar el patrimonio y requerir información para localizar bienes, pero el embargo exige una traba concreta dentro del apremio.
- Vencido el plazo de la providencia, se embargan bienes suficientes para cubrir deuda, intereses, recargos y costas, respetando proporcionalidad, facilidad de realización y menor perjuicio.
- Cada traba se documenta en una diligencia de embargo; solo cabe oponerse por extinción o prescripción, falta de providencia, incumplimiento de las normas de embargo o suspensión.
- No pueden embargarse los bienes protegidos por la ley y los salarios, pensiones e ingresos profesionales solo pueden trabarse por encima de los límites de la Ley de Enjuiciamiento Civil.
- La forma de practicar el embargo depende de la naturaleza del bien: efectivo, cuentas, créditos, valores, inmuebles, rentas, establecimientos u otros bienes muebles.
- Los bienes pueden depositarse para su custodia y, antes de venderlos, deben valorarse, descontar las cargas subsistentes y organizarse en lotes adecuados.
- La subasta pública es la forma ordinaria de enajenación; el concurso y la adjudicación directa solo proceden en los supuestos excepcionales previstos.
- La tercería de dominio protege al tercero propietario y suspende la ejecución del bien; la de mejor derecho discute la preferencia sobre el producto obtenido.
- La responsabilidad tributaria puede ser solidaria o subsidiaria, deriva de un supuesto legal y normalmente comprende la deuda del período voluntario, no las sanciones.
- La exigencia al responsable requiere declaración y audiencia; para el subsidiario deben declararse antes fallidos el deudor principal y los responsables solidarios.
- La recaudación continúa frente a los sucesores desde la fase alcanzada, con los límites legales; las sanciones no pasan a herederos, pero sí pueden exigirse a sucesores de entidades.
Normativa y fuentes de referencia
Estas son las normas y fuentes oficiales utilizadas para elaborar el contenido del tema.
- Ley 58/2003Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria
- RD 939/2005Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, Reglamento General de Recaudación
- Ley 1/2000Ley 1/2000, de 7 de enero, de Enjuiciamiento Civil