Bloque 3 · Organización de la Hacienda Pública y Derecho Tributario
Tema 30 de Agentes de Hacienda Pública
El Impuesto sobre el Valor Añadido (I). Naturaleza y ámbito de aplicación. Entregas de bienes y prestaciones de servicios: hecho imponible. Exenciones. Lugar de realización del hecho imponible.
Perspectiva general
Contenidos principales
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| Bloque | Pregunta que responde | Qué encontrarás en la explicación |
|---|---|---|
| Marco del impuesto | ¿Qué grava el IVA y dónde se aplica? | Naturaleza, objeto, territorio y empresarios o profesionales. |
| Operaciones interiores | ¿Qué es entrega, servicio o autoconsumo? | Hecho imponible, no sujeción y delimitación de operaciones. |
| Operaciones exteriores | ¿Cómo se relaciona el IVA con intercambios internacionales? | Adquisiciones intracomunitarias, importaciones, exportaciones y regímenes aduaneros. |
| Exenciones | ¿Qué operaciones sujetas no tributan? | Exenciones interiores, inmobiliarias, exteriores e intracomunitarias y sus efectos. |
| Localización | ¿Dónde se entiende realizada una operación? | Reglas de lugar para entregas de bienes y prestaciones de servicios. |
Lo esencial
Puntos clave
- El IVA es un impuesto indirecto sobre el consumo que grava operaciones interiores, adquisiciones intracomunitarias e importaciones.
- El territorio de aplicación del impuesto no coincide completamente con el territorio español.
- Las entregas y servicios quedan sujetos cuando los realiza un empresario o profesional en el desarrollo de su actividad.
- La ley define empresario, profesional, entrega, servicio, edificación y autoconsumo para delimitar correctamente cada operación.
- Las operaciones no sujetas quedan fuera del hecho imponible; las exentas están sujetas pero la ley elimina su tributación.
- Las exenciones interiores incluyen actividades de interés general y determinadas operaciones financieras e inmobiliarias.
- En algunas exenciones inmobiliarias cabe renuncia si se cumplen los requisitos legales.
- Exportaciones, operaciones asimiladas y entregas intracomunitarias aplican exenciones vinculadas al destino exterior de los bienes.
- La localización de entregas depende de transporte, instalación, naturaleza del bien y otras circunstancias.
- La localización de servicios parte de reglas generales entre empresarios o hacia consumidores y se completa con numerosas reglas especiales.
Normativa y fuentes de referencia
Estas son las normas y fuentes oficiales utilizadas para elaborar el contenido del tema.
- Ley 37/1992Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido
- RD 1624/1992Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido