Bloque 3 · Organización de la Hacienda Pública y Derecho Tributario
Tema 31 de Agentes de Hacienda Pública
El Impuesto sobre el Valor Añadido (II). Sujetos pasivos. Repercusión del impuesto. Devengo del impuesto. Base imponible. Deducciones: requisitos subjetivos de la deducción y limitaciones del derecho a deducir. Régimen de deducciones en sectores diferenciados de la actividad empresarial o profesional. Regla de prorrata. Regularización de deducciones por bienes de inversión. Devoluciones.
Perspectiva general
Contenidos principales
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| Bloque | Pregunta que responde | Qué encontrarás en la explicación |
|---|---|---|
| Sujetos pasivos en las entregas de bienes y prestaciones de servicios | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Sujetos pasivos en adquisiciones intracomunitarias e importaciones | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Responsables del impuesto | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Devengo en entregas de bienes y prestaciones de servicios | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Devengo en adquisiciones intracomunitarias e importaciones | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Base imponible: regla general, inclusiones y exclusiones | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Reglas especiales de la base imponible | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Modificación de la base imponible | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Base imponible en adquisiciones intracomunitarias e importaciones | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Repercusión del impuesto | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Rectificación de cuotas repercutidas | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Tipos impositivos vigentes | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Cuotas deducibles y requisitos subjetivos | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Afectación, limitaciones y exclusiones de la deducción | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Nacimiento, documentación, ejercicio, caducidad y rectificación | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Sectores diferenciados de actividad | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Regla de prorrata: presupuesto y modalidades | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Cálculo y regularización de la prorrata general | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Bienes de inversión y regularización de sus deducciones | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Cuotas anteriores al inicio de la actividad | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Devoluciones generales, mensuales y especiales | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
Lo esencial
Puntos clave
- El sujeto pasivo es normalmente el empresario que realiza la entrega o el servicio, aunque en los supuestos de inversión la obligación de declarar el IVA se desplaza al destinatario.
- En las adquisiciones intracomunitarias el sujeto pasivo es el adquirente y, en las importaciones, quien realiza la importación conforme a las reglas fiscales y aduaneras.
- El devengo fija cuándo nace la cuota: suele coincidir con la puesta a disposición del bien o la prestación del servicio; los anticipos, operaciones continuadas e importaciones tienen reglas propias.
- La base imponible es la contraprestación total e incluye los conceptos accesorios vinculados a la operación; excluye, entre otros supuestos, ciertos descuentos, indemnizaciones y suplidos.
- Autoconsumos, contraprestaciones no dinerarias, operaciones vinculadas e importaciones aplican reglas especiales de valoración cuando el precio ordinario no refleja adecuadamente la operación.
- La base puede modificarse por descuentos posteriores, resolución de operaciones, concurso o créditos incobrables, siempre que se cumplan los requisitos y plazos de rectificación.
- El empresario debe repercutir la cuota mediante factura al destinatario; si la base o la cuota fueron incorrectas, debe rectificarlas en los casos y plazos legales.
- El derecho a deducir permite restar el IVA soportado del devengado cuando la adquisición se afecta a una actividad y a operaciones que originan ese derecho, con el justificante correspondiente.
- La deducción está limitada cuando existe uso privado o falta de afectación y excluye determinados bienes y servicios; en bienes de inversión de uso mixto se atiende al grado de utilización empresarial.
- La prorrata se aplica cuando una actividad combina operaciones con y sin derecho a deducción: la general usa un porcentaje común y la especial separa las cuotas según su destino.
- Las deducciones de bienes de inversión se regularizan durante varios años cuando cambia de forma relevante el porcentaje deducible o el bien se transmite antes de concluir el período.
- Cuando las cuotas deducibles superan las devengadas, el saldo puede compensarse o solicitarse en devolución por el procedimiento general, mensual o especial que corresponda.
Normativa y fuentes de referencia
Estas son las normas y fuentes oficiales utilizadas para elaborar el contenido del tema.
- Ley 37/1992Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido
- RD 1624/1992Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido