Bloque 3 · Organización de la Hacienda Pública y Derecho Tributario
Tema 29 de Agentes de Hacienda Pública
El Impuesto sobre Sociedades: naturaleza y ámbito de aplicación. Hecho imponible. Contribuyentes. Concepto y determinación de la base imponible. Reglas de imputación temporal. Reducciones en la base imponible. Período impositivo y devengo del impuesto. Tipo de gravamen y cuota íntegra. Deducciones para evitar la doble imposición internacional. Bonificaciones. Declaración, autoliquidación y liquidación provisional. Devolución.
Perspectiva general
Contenidos principales
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| Bloque | Pregunta que responde | Qué encontrarás en la explicación |
|---|---|---|
| Sujeción | ¿Qué grava el impuesto y quién tributa? | Naturaleza, hecho imponible, contribuyentes, residencia y exenciones. |
| Base imponible | ¿Cómo se transforma el resultado contable? | Imputación, amortizaciones, deterioros, provisiones, gastos y valoración. |
| Ajustes y compensaciones | ¿Qué beneficios y correcciones operan antes de la cuota? | Exenciones, reducciones, bases negativas y reservas. |
| Cuota | ¿Cómo se liquida el impuesto? | Devengo, tipos, cuota, tributación mínima, deducciones y bonificaciones. |
| Gestión | ¿Cómo se anticipa, declara y devuelve? | Pagos a cuenta, obligaciones contables, autoliquidación y devolución. |
Lo esencial
Puntos clave
- El Impuesto sobre Sociedades es directo y personal y grava la renta de sociedades y otras entidades previstas por la ley.
- La residencia y el domicilio fiscal determinan la sujeción y la relación territorial del contribuyente.
- La base imponible parte del resultado contable, corregido mediante los ajustes establecidos por la LIS.
- La imputación temporal sigue el devengo contable con las especialidades fiscales y el principio de inscripción contable.
- Amortizaciones, deterioros, provisiones, gastos no deducibles y gastos financieros alteran el resultado fiscal.
- Las operaciones vinculadas deben valorarse a mercado mediante los métodos legalmente previstos.
- Exenciones y reducciones corrigen determinadas rentas antes de compensar bases imponibles negativas.
- Período impositivo y devengo determinan cuándo nace la obligación correspondiente al ejercicio.
- El tipo de gravamen conduce a la cuota íntegra, sobre la que operan tributación mínima, deducciones y bonificaciones.
- Pagos fraccionados, retenciones, contabilidad, declaración y devolución completan la gestión del impuesto.
Normativa y fuentes de referencia
Estas son las normas y fuentes oficiales utilizadas para elaborar el contenido del tema.
- Ley 27/2014Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades
- RD 634/2015Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, Reglamento del Impuesto sobre Sociedades