Bloque 3 · Organización de la Hacienda Pública y Derecho Tributario
Tema 29 de Agentes de Hacienda Pública
El Impuesto sobre Sociedades: naturaleza y ámbito de aplicación. Hecho imponible. Contribuyentes. Concepto y determinación de la base imponible. Reglas de imputación temporal. Reducciones en la base imponible. Período impositivo y devengo del impuesto. Tipo de gravamen y cuota íntegra. Deducciones para evitar la doble imposición internacional. Bonificaciones. Declaración, autoliquidación y liquidación provisional. Devolución.
Perspectiva general
Contenidos principales
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| Bloque | Pregunta que responde | Qué encontrarás en la explicación |
|---|---|---|
| Naturaleza, objeto y ámbito de aplicación | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Hecho imponible, actividad económica y entidad patrimonial | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Contribuyentes, residencia y domicilio fiscal | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Entidades exentas y parcialmente exentas | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Concepto y métodos de determinación de la base imponible | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Imputación temporal e inscripción contable | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Amortizaciones y deterioros | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Provisiones, gastos no deducibles y gastos financieros | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Valoración fiscal y operaciones vinculadas | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Exenciones para dividendos y establecimientos permanentes | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Reducciones por intangibles, obra social y capitalización | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Bases imponibles negativas y reserva de nivelación | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Período impositivo y devengo | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Tipos de gravamen aplicables y regímenes temporales | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Cuota íntegra, cuota líquida y tributación mínima | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Deducciones para evitar la doble imposición internacional | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Bonificaciones | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Pagos fraccionados, retenciones e ingresos a cuenta | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Obligaciones contables, declaración y autoliquidación | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Liquidación provisional y devolución | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
Lo esencial
Puntos clave
- El Impuesto sobre Sociedades es un tributo directo y personal que grava la renta mundial de las sociedades y demás entidades residentes incluidas por la ley.
- El hecho imponible es la obtención de renta; una entidad es residente si se constituyó conforme a la ley española, tiene aquí su domicilio social o su sede de dirección efectiva.
- La ley distingue entidades totalmente exentas y parcialmente exentas: estas últimas siguen siendo contribuyentes y tributan por las rentas que no quedan amparadas por su exención.
- En estimación directa, la base imponible parte del resultado contable y se corrige con los ajustes fiscales de la ley; por ello, beneficio contable y renta sometida al impuesto pueden diferir.
- Los ingresos y gastos se imputan normalmente por devengo y los gastos deben estar contabilizados, salvo excepciones; las operaciones a plazos y otros supuestos tienen reglas temporales propias.
- La deducibilidad de amortizaciones, deterioros, provisiones y gastos financieros depende de requisitos y límites fiscales; multas, sanciones, liberalidades y otros gastos enumerados no son deducibles.
- Los elementos se valoran según las reglas contables corregidas fiscalmente, mientras las operaciones vinculadas deben valorarse por el precio que pactarían partes independientes.
- Dividendos, participaciones en beneficios y rentas de establecimientos permanentes pueden quedar exentos si cumplen los requisitos legales de participación, permanencia y tributación.
- La base puede reducirse mediante incentivos tasados y las bases imponibles negativas se compensan con beneficios posteriores dentro de los límites cuantitativos aplicables.
- El período impositivo coincide con el ejercicio económico, no puede superar doce meses y el impuesto se devenga el último día de ese período.
- La cuota íntegra se obtiene aplicando a la base el tipo correspondiente; después se aplican bonificaciones y deducciones, incluidas las destinadas a evitar la doble imposición internacional.
- Los pagos fraccionados, retenciones e ingresos a cuenta anticipan la deuda; la autoliquidación determina el resultado y el exceso de esos pagos sobre la cuota origina la devolución que proceda.
Normativa y fuentes de referencia
Estas son las normas y fuentes oficiales utilizadas para elaborar el contenido del tema.
- Ley 27/2014Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades
- RD 634/2015Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, Reglamento del Impuesto sobre Sociedades