Bloque 3 · Organización de la Hacienda Pública y Derecho Tributario
Tema 27 de Agentes de Hacienda Pública
El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (I). Naturaleza, objeto y ámbito de aplicación. Sujeción al impuesto: aspectos materiales, personales y temporales. Rendimientos del trabajo, rendimientos del capital mobiliario, rendimientos del capital inmobiliario, rendimientos de actividades económicas. Imputación de rentas inmobiliarias. Ganancias y pérdidas patrimoniales.
Perspectiva general
Contenidos principales
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| Bloque | Pregunta que responde | Qué encontrarás en la explicación |
|---|---|---|
| Naturaleza, objeto y ámbito de aplicación | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Hecho imponible, rentas componentes y no sujeción | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Rentas exentas | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Contribuyentes y residencia habitual | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Individualización, período y devengo | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Imputación temporal | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Rentas en especie y su valoración | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Rendimientos del trabajo: concepto y rendimientos íntegros | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Rendimiento neto y reducciones del trabajo | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Rendimientos del capital inmobiliario | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Rendimientos del capital mobiliario | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Actividades económicas: concepto y elementos afectos | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Estimación directa | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Estimación objetiva y vigencia de sus límites | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Ganancias y pérdidas patrimoniales: concepto y exclusiones | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Cuantificación de ganancias y pérdidas | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Exenciones por reinversión y ganancias no justificadas | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Imputación de rentas inmobiliarias | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
| Delimitación respecto del IRPF II | ¿Qué regula este epígrafe? | Concepto, sujetos, requisitos, procedimiento, efectos y excepciones pertinentes. |
Lo esencial
Puntos clave
- El IRPF es un impuesto estatal directo, personal y progresivo que grava la renta de las personas físicas residentes según su naturaleza y circunstancias personales y familiares.
- La renta comprende rendimientos del trabajo, del capital y de actividades económicas, ganancias y pérdidas patrimoniales e imputaciones; la ley delimita supuestos no sujetos y exentos.
- Son contribuyentes las personas con residencia habitual en España y determinados nacionales en el extranjero; la residencia se determina por los criterios legales.
- La renta se individualiza según su origen; el período impositivo suele coincidir con el año natural y el impuesto se devenga, con carácter general, el 31 de diciembre.
- Los ingresos y gastos se imputan al período que corresponda según cada categoría de renta, con reglas especiales para atrasos, operaciones pendientes y cambios de residencia.
- Las rentas en especie consisten en utilizar u obtener bienes, derechos o servicios gratuitamente o por precio inferior al normal y se valoran conforme a reglas específicas.
- Los rendimientos del trabajo incluyen las contraprestaciones derivadas del trabajo o de la relación laboral y se minoran mediante gastos deducibles y reducciones legalmente previstas.
- El capital inmobiliario comprende las rentas de inmuebles cedidos; su rendimiento neto resulta de restar los gastos deducibles y aplicar, cuando proceda, las reducciones legales.
- El capital mobiliario comprende, entre otras rentas, la participación en fondos propios, la cesión de capitales y determinados contratos y derechos.
- Existe actividad económica cuando se ordenan por cuenta propia medios de producción o recursos humanos; su rendimiento se calcula por estimación directa u objetiva cuando proceda.
- Las ganancias y pérdidas reflejan variaciones patrimoniales no calificadas como rendimientos; ciertos inmuebles no arrendados generan además una imputación de renta inmobiliaria.
Normativa y fuentes de referencia
Estas son las normas y fuentes oficiales utilizadas para elaborar el contenido del tema.
- Ley 35/2006Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
- RD 439/2007Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas