Bloque 3 · Organización de la Hacienda Pública y Derecho Tributario
Tema 27 de Agentes de Hacienda Pública
El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (I). Naturaleza, objeto y ámbito de aplicación. Sujeción al impuesto: aspectos materiales, personales y temporales. Rendimientos del trabajo, rendimientos del capital mobiliario, rendimientos del capital inmobiliario, rendimientos de actividades económicas. Imputación de rentas inmobiliarias. Ganancias y pérdidas patrimoniales.
Perspectiva general
Contenidos principales
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| Bloque | Pregunta que responde | Qué encontrarás en la explicación |
|---|---|---|
| Sujeción personal y material | ¿Qué grava el IRPF y quién tributa? | Naturaleza, hecho imponible, exenciones, contribuyentes y residencia. |
| Dimensión temporal | ¿A qué ejercicio corresponde la renta? | Período, devengo e imputación temporal. |
| Rendimientos | ¿Cómo se cuantifican las principales fuentes? | Trabajo, capital inmobiliario, capital mobiliario y actividades económicas. |
| Ganancias y pérdidas | ¿Cuándo existe una variación patrimonial gravada? | Concepto, exclusiones, cuantificación, reinversión y ganancias no justificadas. |
| Imputaciones | ¿Qué rentas se integran sin percepción ordinaria? | Rentas inmobiliarias y conexión con la liquidación del IRPF II. |
Lo esencial
Puntos clave
- El IRPF es un impuesto personal, directo y progresivo que grava la renta de las personas físicas.
- La renta comprende rendimientos, ganancias y pérdidas patrimoniales e imputaciones establecidas por la ley.
- No sujeción y exención producen que no se tribute, pero responden a fundamentos jurídicos diferentes.
- La residencia habitual determina la condición de contribuyente y se aprecia para cada período impositivo.
- La individualización atribuye cada renta a la persona que corresponde según su fuente, con independencia del régimen económico matrimonial.
- La regla general de imputación temporal se completa con reglas especiales para litigios, atrasos, operaciones a plazos y otros supuestos.
- Las rentas en especie se valoran conforme a reglas legales y pueden generar ingreso a cuenta.
- Los rendimientos netos del trabajo, capital y actividades se obtienen restando los gastos y aplicando las reducciones procedentes.
- Las ganancias y pérdidas nacen de alteraciones patrimoniales y se cuantifican mediante valores de adquisición y transmisión, con excepciones.
- Las imputaciones de renta incorporan bases presuntas o atribuidas aunque no exista un cobro efectivo.
Normativa y fuentes de referencia
Estas son las normas y fuentes oficiales utilizadas para elaborar el contenido del tema.
- Ley 35/2006Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
- RD 439/2007Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas